Soy un trabajador dependiente
Renta de 5ta Categoría

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¿Quién es un trabajador dependiente?

Es toda persona natural que labora para un empleador, el cual fija las condiciones de trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria generando obligaciones y derechos para ambos.

Los ingresos que recibe se llaman Renta de quinta categoría y son parte de las Rentas de Trabajo

  • El trabajo personal prestado a un empleador.
  • Las participaciones de los trabajadores,
  • Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios
  • Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de contratos de locación de servicios cuando:
    • El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
    • El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los gastos que demanda la prestación del servicio.
  • Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador (los mismos que serán considerados como ingresos de quinta categoría).

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Una vez terminado tu contrato, el empleador deberá devolverte en esa fecha el monto retenido.

El empleador podrá compensar dicha devolución con el monto de las retenciones que en el referido mes haya practicado a otros trabajadores.


De no poder compensarlo en ese mes, el empleador podrá optar por aplicar la parte no compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT.

Si no tienes gastos deducibles (deducción adicional de hasta 3 UIT) deberás presentar una declaración jurada a tu empleador en el siguiente Formato hasta el mes de febrero del ejercicio siguiente para que este te retenga el importe faltante. En caso no lo llegues a presentar hasta el mes indicado podrás realizar el pago directamente a SUNAT de la siguiente manera:

  • Si tienes RUC, el pago lo realizas a través del Formulario N° 1662 – Boleta de Pagos Varios.
  • Si no tienes RUC, el pago lo realizas a través del Formulario N° 1073 o Formulario Virtual N° 1673 – Boleta de Pagos – Otros.
  • En ambos casos el Periodo será 13/AAAA y el código de tributo 3073.

Si cuentas con gastos deducibles (deducción adicional de hasta 3 UIT) deberás presentar la Declaración Jurada Anual del ejercicio correspondiente a efectos de determinar tu impuesto a la renta anual a través de SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL.


Si no tienes Clave SOL puede obtener una con tu DNI ingresando aquí.

Siempre y cuando no se trate de retenciones en exceso producto del término del contrato. 
Luego de culminado el ejercicio la SUNAT devolverá los pagos en exceso del ejercicio de los contribuyentes que perciban rentas de cuarta y/o quinta categoría, sin perjuicio de obligación o no de presentar la declaración jurada anual del impuesto a la renta, que se originen como consecuencia de las deducciones anuales de 7 UIT y Hasta 3 UIT (Artículo 46° de la Ley de Renta) u otros motivos.
Esta devolución se dará siempre y cuando la SUNAT cuente con la información en sus sistemas, de lo contrario se podrá solicitar la devolución en los siguientes momentos:

  • Si presenta la declaración jurada anual, la devolución se podrá presentar al momento de enviar dicha declaración.
  • Si no presenta la declaración jurada anual, la devolución lo podrá hacer mediante el Formulario Virtual N° 1649 a partir del mes de mayo del ejercicio siguiente al que corresponde la devolución.

El monto de esta indemnización no está sujeto a pago de ningún tributo, ni aportación

Estas sumas otorgadas no constituyen remuneración para el trabajor porque no son de su libre disposición

En ese caso, así este pactado en el contrato de trabajo, debe considerarse como una mayor remuneración y tenerse en cuenta para el cálculo de las retenciones.

Los estímulos que las empresas dan a sus trabajadores, califica como remuneración al personal en virtud del vínculo laboral existente y en esa medida constituye renta de quinta categoría para el trabajador, por lo cual debe formar parte de la base de cálculo del impuesto.

Los gastos de salud asumidos del trabajador por la empresa no se consideran renta para el trabajador, siempre y cuando sean de carácter general a favor de todos los trabajadores.
Tampoco se considera renta para el trabajador los gastos en el exterior asumidos por la empresa:

  • Por atención especializada no accesible en el país siempre que esté debidamente certificada por el sector salud.
  • Cuando estando el trabajador, en comisión de servicios, por causa de fuerza mayor o caso fortuito, requiera atención médica.

Los gastos deberán ser acreditados con la documentación sustentatoria autenticada por el Consulado de Perú o el que haga sus veces.

No son rentas de quinta categoría para el trabajador.
Se encuentra bajo el concepto de Gastos Recreativos de la empresa, siempre que estén debidamente acreditados y no superen el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio de la empresa, con un límite de 40 UIT.

No son tomados en cuenta, ya que las retenciones se realizan al monto total recibido de tus ingresos en esa fecha.

Cualquier pago o incluso la canasta navideña que el empleador brinda a sus trabajadores por motivación, se encuentran considerados en la renta de quinta categoría. 

En ese caso, deberás presentar una declaración jurada al empleador que te pague más, informándole las remuneraciones de los otros empleadores para que efectúe dicha retención del total de tus ingresos. 
Además, deberás presentar una copia de la declaración jurada a los otros empleadores para evitar retenciones duplicadas.
Nota: De variar el monto de tus remuneraciones, tendrás que informar nuevamente para que te calculen las retenciones de manera correcta.

Un socio puede ser trabajador y accionista de la misma empresa, el cual tendrá que estar registrado en el Libro de Planillas o registro que le corresponda según las normas laborales.
Sin embargo, la remuneración que perciba deberá encontrase dentro del valor establecido   en el Artículo 19° del Reglamento de la Ley de Renta.

Dicho monto que puedas percibir por motivo de trabajo ya sea para gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y otros, no son renta de quinta, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir impuestos.

No constituyen parte de la remuneración los gastos que el empleador realice por dicho trabajador, cónyuge e hijos, siempre que conste en el contrato que serán asumidos por el empleador:

  • Pasajes al inicio y término del contrato de Trabajo.
  • Alimentación y hospedaje durante los 3 primeros meses de residencia en el país.
  • Transporte e internamiento o salida del equipaje y menaje de casa al inicio y término del contrato.
  • Pasajes a su país de origen por vacaciones durante el plazo de vigencia del contrato.

Sí, es renta de quinta siempre que se encuentre registrado en la Planilla que le corresponda según las normas laborales.
Sin embargo, la remuneración que perciba deberá encontrarse dentro del valor establecido   en el Artículo 19° del Reglamento de la Ley de Renta.

En este caso No perteneces a renta de quinta categoría, ya que las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales constituyen a rentas de tercera categoría (renta de negocio).

No, al ser un concepto indemnizatorio no es considerado como renta de quinta.

Sin pagos extraordinarios: utilidades o bonificaciones, etc.

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2018 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000?

 Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

MES

Remuneración S/.

Horas extras

Descuentos: Faltas/tardanzas

Remuneración bruta S/.

Enero

4,000

150

50

4,100

Febrero

4,000

50

100

3,950

Marzo

4,000

150

0

4,150

Abril

4,000

50

0

4,050

Mayo

4,000

0

0

4,000

TOTAL

20,250

 

Remuneración Bruta Anual proyectada

  • Remuneración Bruta de enero a mayo

        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250

  • Remuneración proyectada:

        - De junio a diciembre:        4,000 X  7 =   28,000

        - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2  =     8,000

                                                              36,000

  • Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250  +  36,000  =  56,250

Deducción de 7 UIT: (Valor de UIT 2018 de 4,150)

  • 4,150    x  7          = 29,050
  • 56,250  - 29,050  =  27,200

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (20,750) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (62,250) tasa  14%

  • Aplicación de la escala:

             20,750 X 8%  =  1,660

               6,450 X 14% = 903

             27,200                  2,563

  • Impuesto anual:

              1,660  +  903  = 2,563

Determinación de la retención de mayo 2018

  • Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

                 2,563  -  930  =  1,633

  • Dividir el resultado entre 8:

                  1,633  /  8  = 204.13

  • Monto de la retención de mayo:

                 S/ 204

Con pago de utilidades (pago extraordinario)

 

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2018 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000 y percibí en mayo adicionalmente por concepto de utilidades la suma de S/ 1,000?

 

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

 

MES

Remuneración S/.

Horas extras

Descuentos: Faltas/tardanzas

Remuneración bruta S/.

Enero

4,000

150

50

4,100

Febrero

4,000

50

100

3,950

Marzo

4,000

150

0

4,150

Abril

4,000

50

0

4,050

Mayo

4,000

0

0

4,000

TOTAL

20,250

 

Remuneración Bruta Anual proyectada

  • Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

  • Remuneración proyectada:

         - De junio a diciembre:        4,000 X 7 =   28,000

         - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2 =     8,000

                                                                           36,000

  • Remuneración Bruta Anual Proyectada

           20,250  +  36,000  =  56,250

Deducción de 7 UIT ( Valor de la UIT 2018 de 4,150)

  • 4,150    x  7           = 29,050
  • 56,250  - 29,050  =  27,200

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (20,750) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (62,250) tasa  14%

  • Aplicación de la escala:

        20,750  X  8%  =  1,660

          6,450  X 14%  =  903

         27,200                  2,563

  • Impuesto anual:

        1,660  +  903  = 2,563

Determinación de la retención de mayo 2018 sin considerar las utilidades percibidas en el mes:

  • Descontar  del Impuesto anual calculado las retenciones  de enero a abril:

              2,563  -  930  =  1,633

  • Dividir el resultado entre 8:

              1,633  /  8  = 204.13

  • Monto de la retención:

              S/ 204

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto

  • Adición:

             27,200  + 1000  =  28,200

  • Aplicación de la escala:

             20,750  X  8%   =  1,660

               7,650  X 14%  =  1,043

              28,200                  2,703

Al resultado del paso 5 deducir monto calculado en el paso 3:

2,703  -  2,563  =  140

Retención del mes de mayo considerando las utilidades percibidas:

  • Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:

              204  +  140  = 344

  • Monto de la retención:

               S/ 344