Soy un trabajador dependiente
Renta de 5ta Categoría

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¿Quién es un trabajador dependiente?

Es la persona natural que realiza una labor bajo las órdenes de un empleador, que fija las condiciones de trabajo a cambio de una remuneración, la función es personal, intransferible y voluntaria generando obligaciones y derechos para el trabajador y el empleador.

Los ingresos que recibe se llaman Renta de quinta categoría y son parte de las Rentas de Trabajo

  • El trabajo personal prestado en relación de dependencia
  • Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal 
  • Las participaciones de los trabajadores,
  • Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios
  • Las rentas de cuarta y quinta categoría
  • Los ingresos percibidos por la prestación de servicios de cuarta categoría por trabajadores con los que se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

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El monto retenido en exceso, deberá devolvértelo el empleador en el mes que se produce la terminación de tu contrato.

El empleador podrá compensar la devolución que te efectúa con el monto de las retenciones que en el referido mes haya practicado a otros trabajadores.

De no poder compensarlo en ese mes el empleador podrá optar por aplicar la parte no compensada a la retención que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores o solicitar la devolución a la SUNAT.

Para que efectúes el pago del impuesto no retenido o solicites a tu empleador la devolución o compensación del impuesto retenido en exceso deberás presentar una declaración jurada al Agente de Retención (empleador) en el siguiente Formato

El monto de esta indemnización no está sujeto a pago de ningún tributo, ni aportación

Estas sumas otorgadas no constituyen remuneración para el trabajor porque no son de su libre disposición

Así este pactado en el contrato de trabajo, por lo tanto, debe considerarse como una mayor remuneración y tenerse en cuenta para el cálculo de las retenciones.

Los gastos de viaje en que incurren las empresas a favor de sus trabajadores como un estímulo a su labor, califica como remuneración al personal en virtud del vínculo laboral existente y en esa medida constituye renta de quinta categoría  para el trabajador por lo cual debe formar parte de la base de cálculo del impuesto

Lo gastos por salud del trabajador asumidos por la empresa no se consideran  renta para el  trabajador siempre que los gastos realizados por la empresa sean con carácter general a favor de todos los trabajadores.

Tampoco se considera renta para el trabajador los gastos en el exterior asumidos por la empresa:

  • Por atención especializada no accesible en el país siempre que esté debidamente certificada por el sector salud.
  • Cuando estando el trabajador, en comisión De servicios, por causa de fuerza mayor o caso fortuito, requiera atención médica.

Los gastos deberán ser acreditados con la documentación sustentatoria autenticada por el Consulado del Perú o el que haga sus veces.

No son rentas de quinta categoría para el trabajador.

Constituyen gastos deducibles para la empresa bajo el concepto de Gastos Recreativos siempre que estén debidamente acreditados y no superen el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio de la empresa, con un límite de 40 UIT.

No deben tomarse en cuenta para el cálculo de la retención porque ésta debe hacerse sobre los importes que hubieran sido efectivamente recibidos por el trabajador

Si, cualquier pago que el trabajador reciba de su empleador, con ocasión del servicio que presta, constituye renta de quinta categoría; incluso la canasta de navidad que tiene como origen y motivación la labor que el trabajador realiza a favor de la empresa.

Deberás presentar al empleador que te pague la mayor remuneración una declaración Jurada informándole las remuneraciones que percibes de los otros empleadores para que las acumule y efectúe la retención de corresponder Copia de esta declaración, debidamente recepcionada, deberás presentar a los otros empleadores a efecto de que no te efectúen retención.

Si varía el monto de tus remuneraciones también deberás informar este hecho en el mes que se produzca la variación para el cálculo de la retención correspondiente.

Siempre que se encuentra debidamente inscrito en el Libro de Planillas o Registro que se encuentre obligado a llevar el empleador de acuerdo con las normas laborales

No se considera renta de quinta los montos que percibas por motivo del trabajo tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación, hospedaje, movilidad y otros necesarios para que puedas cumplir tú labor siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto.

No constituyen parte de la remuneración del trabajador los gastos que el empleador realice por dicho servidor, cónyuge e hijos por los siguientes conceptos, siempre que conste en el contrato que serán asumidos por el empleador:

  • Pasajes al inicio y término del contrato de Trabajo.
  • Alimentación y hospedaje durante los 3 primeros meses de residencia en el país.
  • Transporte e internamiento o salida del equipaje y menaje de casa al inicio y termino del contrato.
  • Pasajes a su país de origen por vacaciones durante el plazo de vigencia del contrato.

Si es considerada como renta de quinta, siempre que se encuentre registrado en el Libro de Planillas o Registro que se encuentre obligado a llevar de acuerdo con las normas laborales.

No es renta de quinta categoría. Las retribuciones que se asignen los dueños de empresas unipersonales constituyen rentas de tercera categoría (renta de negocio de su empresa unipersonal)

No, al ser un concepto indemnizatorio no es considerado como renta de quinta.

Sin pagos extraordinarios: utilidades o bonificaciones, etc.

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000?

 Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

MES

Remuneración S/.

Horas extras

Descuentos: Faltas/tardanzas

Remuneración bruta S/.

Enero

4,000

150

50

4,100

Febrero

4,000

50

100

3,950

Marzo

4,000

150

0

4,150

Abril

4,000

50

0

4,050

Mayo

4,000

0

0

4,000

TOTAL

20,250

Remuneración Bruta Anual proyectada

  • Remuneración Bruta de enero a mayo

        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 =  20,250

  • Remuneración proyectada:

        - De junio a diciembre:        4,000 X  7 =   28,000

        - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2  =     8,000

                                                              36,000

  • Remuneración Bruta Anual Proyectada:

         20,250  +  36,000  =  56,250

Deducción de 7 UIT: (Valor de la UIT 4,050)

  • 4,050    x  7          = 28,350
  • 56,250  - 28,350  =  27,900

 

 

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (20,250) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (60,750) tasa  14%

  • Aplicación de la escala:

             20,250 X 8%  =  1,620

               7,650 X 14% = 1,071

             27,900                  2,691

  • Impuesto anual:

              1,620  +  1,071  = 2,691

Determinación de la retención de mayo 2017

  • Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

                 2,691  -  930  =  1,761

  • Dividir el resultado entre 8:

                  1,761  /  8  = 220.13

  • Monto de la retención de mayo:

                 S/ 220

Con pago de utilidades (pago extraordinario)

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2017 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000 y percibí en mayo adicionalmente por concepto de utilidades la suma de S/ 1,000?

 Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

MES

Remuneración S/.

Horas extras

Descuentos: Faltas/tardanzas

Remuneración bruta S/.

Enero

4,000

150

50

4,100

Febrero

4,000

50

100

3,950

Marzo

4,000

150

0

4,150

Abril

4,000

50

0

4,050

Mayo

4,000

0

0

4,000

TOTAL

20,250

I.- Hacer el cálculo sin tener en cuenta las utilidades Percibidas.

Remuneración Bruta Anual proyectada

  • Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

  • Remuneración proyectada:

         - De junio a diciembre:        4,000 X 7 =   28,000

         - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2 =     8,000

                                                                           36,000

  • Remuneración Bruta Anual Proyectada:

           20,250  +  36,000  =  56,250

Deducción de 7 UIT ( Valor de la UIT 4,050)

  • 4,050    x  7           = 28,350
  • 56,250  - 28,350  =  27,900

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa

(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (20,250) tasa   8%

      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (60,750) tasa  14%

  • Aplicación de la escala:

        20,250  X  8%  =  1,620

          7,650  X 14%  =  1,071

         27,900                  2,691

  • Impuesto anual:

        1,620  +  1,071  = 2,691

Determinación de la retención de mayo 2017 sin considerar las utilidades percibidas en el mes:

  • Descontar  del Impuesto anual calculado las retenciones  de enero a abril:

              2,691  -  930  =  1,761

  • Dividir el resultado entre 8:

              1,761  /  8  = 220.13

  • Monto de la retención:

              S/ 220

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto

  • Adición:

             27,900  + 1000  =  28,900

  • Aplicación de la escala:

             20,250  X  8%   =  1,620

               8,650  X 14%  =  1,211

              28,900                  2,831

  • Impuesto anual:

             1,620  +  1,211  = 2,831

Al resultado del quinto paso deducir monto calculado en el tercer paso:

2,831  -  2,691  =  140

Retención del mes de mayo considerando las utilidades percibidas:

  • Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:

              220  +  140  = 360

  • Monto de la retención:

               S/ 360