Vendo mi casa o recibo otras ganancias
Renta de 2da Categoría

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¿Debo pagar impuestos?

Si, los ingresos por la venta de tu casa, si te pagan intereses o utilidades y otras ganancias que tengas, pagan Impuesto a la Renta de Segunda Categoría. Así tenemos:

 

  1. Enajenación de un inmueble:

Paga impuesto la “ganancia obtenida como resultado de la venta”. Viene a ser la    diferencia entre el valor actualizado de adquisición y el valor de venta. El pago lo debe hacer el vendedor hasta el mes siguiente de recibido el ingreso

 

No se paga impuesto cuando:

  • Adquiriste el bien antes del año 2004
  • Vendes tu casa a un precio menor o igual al que lo adquiriste

    El pago del impuesto será verificado por el notario como requisito para que la compraventa sea elevada a escritura pública.

    1. Venta de valores mobiliarios

    La declaración y pago del impuesto se realiza anualmente

    No obstante realizarse la determinación anual con la declaración jurada correspondiente, cuando las transferencias realizadas son en operaciones liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida Institución

    1. Inversión de fondos mutuos o fondos de inversión

    Obteniendo ganancias o dividendos

    El impuesto se paga vía retención por el Agente de Retención

    1. Percepción de interés, regalías, otro tipo de dividendos, derechos, etc.
    1. Otras especificas señaladas en la Ley

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    Titulo acordeon 05
    Sobre inversión de fondos mutuos o fondos de inversión:

    Deberás pagar el impuesto sobre la ganancia, no goza de inafectación.

    La ganancia estará gravada con impuesto a la renta de tercera categoría con la  tasa del 29.5% y no con la tasa del 5%.

    Deberás presentar una declaración y pago por cada uno de ellos.

    Puedes rectificar tu declaración utilizando el mismo Formulario Virtual N° 1665 – Renta 2da Categoría para lo cual debes ingresar nuevamente todos los datos de la declaración que se rectifica inclusive aquella información que no se desea rectificar.

    Las rentas de segunda categoría se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deberá declarar y pagar el Impuesto por cada mes, es decir, deberá presentar dos Formularios Virtuales   1665 – Renta 2da Categoría.

    Sí. El comprador domiciliado deberá realizar la retención del impuesto con la tasa del 5% sobre la ganancia de capital por la venta del inmueble y declararlo y pagarlo utilizando el PDT 617-IGV Otras retenciones.

    Si el comprador es un sujeto no domiciliado, no califica como Agente de Retención en ese caso, el propio propietario no domiciliado deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando el Código de Tributo 3061.

    Esta operación no se encuentra gravada con renta de segunda categoría porque la adquisición del inmueble fue con anterioridad al 01.01.2004.

    La ganancia de capital generada por la venta del terreno sin construir se encuentra afecta al pago del Impuesto a la Renta de segunda categoría siempre que no reúna las condiciones para calificar como casa habitación.

    La transferencia de propiedad a título gratuito no califica como enajenación por lo que no estarás obligado a pagar   impuesto.

    Fig 02

    La señora Rosmery Peralta compró un inmueble en enero 2016 a S/ 300,000. Estuvo viviendo en dicho inmueble hasta que decidió venderlo en el mes de enero 2017 percibiendo un monto de S/. 400,000. Era el único inmueble de su propiedad.

    ¿Debió pagar impuesto a la renta por la venta?

    - Sí, debió pagar por la ganancia de capital obtenida, pues el inmueble no califica como casa habitación pues no ha permanecido en su propiedad por lo menos 2 años

    - Determinación del Impuesto:

    • Primero actualizar el costo de adquisición del inmueble:

    300,000  X  1.02  =  306,000

    • Segundo: Determinar la ganancia:

                       400,000  -  306,000 = 94,000

    • Tercero: Impuesto a pagar:

                       94,000  X  5%  =  4,700

    1. La determinación del impuesto se realiza anualmente y se efectúa mediante una declaración, para lo cual la SUNAT aprueba cada año una Resolución donde establece los obligados a presentarla y el cronograma de presentación correspondiente.

    Importante:

    • De las rentas de segunda categoría, sólo están sujetas a regularización anual aquellas que se originan por la enajenación, redención o rescate de acciones, participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios.
    • Para la determinación del Impuesto Anual también debe considerarse la Renta Neta de Fuente Extranjera generada por los mismos conceptos siempre y cuando, cumpla con los requisitos que establece la ley para ser sumadas a las rentas de segunda.
    1. Para el cálculo del impuesto tienes que seguir los siguientes pasos:

    Obtener la Renta Bruta:

    Fig 03

    El Ingreso Neto por la enajenación de valores mobiliarios se obtiene restando del ingreso bruto de enajenación, las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares que correspondan a las costumbres de la plaza.

    El costo computable se obtiene:

    - Si hubieran sido adquiridos a título oneroso (es decir se pagó para su venta), el costo computable será el costo de adquisición.

    - Si se adquirieron a título gratuito, el costo computable cera cero, salvo que puedas acreditar de manera fehaciente, el costo que le correspondía a quien te vendió las acciones antes de la transferencia. Si adquiriste las acciones de una persona jurídica, el costo computable es el valor de mercado.

    - La norma también regula otros supuestos especiales

    Obtener la Renta Neta:

    Fig 04

    Obtener la Renta Neta Imponible:

    RENTA NETA - PÉRDIDA DE CAPITAL DEL EJERCICIO + RENTA NETA DE FUENTE ENTRANJERA POR VALORES MOBILIARIOS = RENTA NETA IMPOSIBLE

    Las Rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y de resultar una renta neta, esta se sumará a la Renta Neta de Segunda categoría producida por la enajenación de los referidos bienes. No se tomará en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición

    Determinación Anual:

    Fig 6

    (*) No obstante realizarse la determinación anual con la declaración jurada correspondiente, cuando las transferencias realizadas son en operaciones liquidadas por CAVALI, ésta realizará la retención del 5% sobre la ganancia, (diferencia entre el ingreso producto de la enajenación y el costo computable registrado en la referida  Institución

    El pago lo puede realizar mediante dos modalidades:

    • Por Internet:
    1. Al momento de presentar tu Declaración

    eligiendo la Opción de Pago:

    1. A través del Pago Electrónico por Internet vía cargo a una cuenta Predeterminada celebrando previamente un convenio de afiliación con tu banco, o
    1. Vía Tarjetas de crédito o débito VISA, para estos dos últimos, tu tarjeta debe estar afiliada a Verified by Visa.
    1. Vía NPS - Número de Pago SUNAT,  es generado en trámites SUNAT Operaciones en Línea por la persona que quiere hacer un pago. Con el NPS, debe acercarse a una entidad bancaria, algunos Bancos los reciben vía Internet en sus portales web
    • Por Bancos:

    Si efectuaste solamente la declaración, pero no realizaste el pago (pago "0"), dicho pago debes hacerlo utilizando el Formulario 1662 – Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada y pagar con el código de tributo 3074 consignando el periodo 13.

    Fig 07

    Durante el ejercicio 2016, el señor Luis Flores Torres, ha realizado las siguientes operaciones:

    1. En mayo 2016 invirtió S/ 6,000 en el “Fondo Mutuo PQP” el cual es administrado por la Sociedad Administradora de Fondos Mutuos (SAFM) “Invierte”. En diciembre del 2016 el señor Flores rescata su inversión recibiendo la suma de S/ 7,000 y le efectúan una retención de S/ 65.
    2. A fines del 2014 realizó un depósito a Plazo Fijo en el Banco “Buenos Intereses” por S/ 60,000, depósito que renovó en diciembre del 2016, respecto del cual decidió retirar los intereses generados a dicha fecha que ascienden a S/ 6,800.
    3. En abril 2016 invierte parte de sus ahorros en la Bolsa de Valores de Lima (BVL) y compró 3000 acciones de la fábrica de productos de aluminio “El Detalle” a razón de S/ 7 cada acción. El precio de mercado de estas acciones en octubre 2016 sube intempestivamente a S/ 15 cada acción y decide vender las mismas. Por esta operación CAVALI le retuvo S/ 900.
    4. Compro 800 acciones de la empresa colombiana “El Camino” a razón de S/ 11.25 cada acción, vendiendo la totalidad de las mismas cuando la acción se encontraba en S/ 25 por acción. Se le retuvo S/ 700.

    Determinar si tiene obligación de presentar declaración Jurada anual de Impuesto a la Renta e impuesto por regularizar.

    Solución:

    • Primer Paso: Obtener la Renta Bruta:

    Fig 08

    • Segundo Paso: Determinación de la Renta Neta de Fuente Peruana y Extranjera:

    Determinación de la renta neta de fuente peruana:

    Concepto

    S/.

    Fondo Mutuo PQP

    1,000

    Bolsa de Valores de Lima. Acciones de "El Detalle"

    24,000

    Renta Bruta por enajenación de valores mobiliarios

    25,000

    Deducción 20% de 25,000

    5,000

    Renta Neta

    20,000

    Determinación de la Renta Neta de fuente extranjera:

    Concepto

    S/.

    Bolsa de Valores de Lima. Acciones de "El Camino"

     

    11,000

    Renta Neta de Fuente Extranjera

    11,000

     

    • Tercer Paso:

    Concepto

    S/.

    Renta neta de Fuente Peruana

    Renta neta de Fuente Extranjera

    20,000

    11,000

    Renta Neta Imponible

    31,000

     

    • Cuarto Paso: Determinación Anual:

    Concepto

    S/.

    Renta Neta Imponible de segunda

    31,000

    Impuesto calculado

    (Renta Neta Imponible X 6.25%)

     

    1,938

    Créditos:                             Retenciones efectuadas

     

    1,665

    Tributo pendiente por pagar

    273

    El señor Luis Flores Torres estaba obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2016 y cancelar el monto pendiente por pagar de S/ 273.

    • ¿Cómo se paga el impuesto?

    Se hace vía retención por el agente pagador de la renta o efectuando el pago directo con el Formulario Virtual Nº 1665 - Rentas de Segunda Categoría en los casos que el pagador de la renta no se encuentre obligado a efectuar la retención La tasa efectiva es 5% sobre el monto recibido.

    • Si no me retienen ¿Cuándo debo declarar y pagar?

    La Declaración y el pago debe efectuarse hasta el mes siguiente de percibida la renta, de acuerdo a tu último dígito RUC según cronograma de obligaciones mensuales

    • Me han pagado intereses, he presentado el Formulario Virtual N° 1665, pero no he   realizado el pago. ¿Cómo hago?

    Debes pagar utilizando el Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada con el código 3021 consignando como periodo tributario el de la percepción de los intereses

    • Respecto a las operaciones de préstamo. ¿El impuesto se calcula sobre el total de lo percibido?

    No, solo se calcula sobre el importe correspondiente a los intereses ganados que es la ganancia obtenida a cambio del capital cedido por un determinado periodo de tiempo.

    • ¿Los intereses provenientes de ahorros en el Sistema Financiero se encuentran gravados?

    No, esta ganancia, es un ingreso exonerado del pago de Impuesto a la Renta, no te deben efectuar retención alguna

    • ¿Los intereses provenientes de préstamos otorgados a personas jurídicas domiciliadas también gozan de exoneración?

    No, la exoneración únicamente se refiere a los intereses ganados provenientes de depósitos en nuestro Sistema Financiero.

    • Por única vez he recibido intereses por un préstamo a una persona jurídica ¿Debo sacar RUC para emitirle un comprobante de pago?

    Si (habitualmente (Tooltip: SUNAT determina la habitualidad teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las operaciones))  no tienes ganancias por intereses, no es necesario que saques RUC, puedes solicitar a SUNAT   la emisión y entrega del Formulario No. 820 - Comprobante por Operaciones No Habituales, este documento es suficiente para que la persona jurídica pueda sustentar su gasto o costo.

    • Habitualmente hago préstamos de dinero, me pagan intereses y me solicitan comprobante de pago:

    Como eres habitual tienes que   obtener tu RUC y emitir comprobante de pago cada vez que percibas los intereses por los préstamos que realizas. Podrás entregar boletas de venta o (facturas (Tooltip: Cuando el usuario requiera sustentar gasto o costo)) según sea el caso.

    • He realizado un préstamo de dinero, no soy habitual, y no he solicitado el Formulario N° 820 – Comprobante por operaciones No Habituales ¿Tengo alguna sanción?

    Las personas naturales sin negocio sólo están obligadas a otorgar comprobantes de pago en caso sean habituales por tanto no incurren en infracción tributaria cuando no otorgan este Formulario.

    • He realizado una sola operación de préstamo, me van a pagar intereses en forma mensual por un año ¿Soy Habitual?

    No califica como habitual por tratarse de una sola operación de préstamo lo que no varía por el hecho de que los intereses se le pague mensualmente.

    • Presto dinero habitualmente y me pagan intereses ¿Puede considerarse que tengo un negocio?

    El hecho que una persona natural sin negocio otorgue préstamos de manera habitual no determina que se califique que los intereses obtenidos son renta de un negocio, siguen siendo rentas de segunda categoría.

    • He recibido Dividendos ¿Estoy obligado a emitir comprobante de pago?

    No estás obligado a emitir comprobante de pago, bastará con que su cobro conste en un medio de pago(Tooltip: Pago a través del Sistema Financiero)  y/o una nota contable que así lo evidencie.

    • ¿Qué es una Regalía?

    Se considera Regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie originada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos, planos, procesos o formulas secretas y derechos de autor de trabajos literarios, artísticos o científicos, así como toda contraprestación por la cesión en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la información relativa a la experiencia industrial, comercial o científica

    • ¿Qué es un Dividendo?

    Es la participación que corresponde a los accionistas en las utilidades de la empresa por la inversión realizada, se puede efectuar en dinero o en especie en la medida que exista un resultado positivo al cierre del año. El reparto de estas utilidades es lo que se conoce como Distribución de Dividendos.

    • ¿La capitalización (Tooltip: Es una medida para incentivar al socio a no descapitalizar a su empresa, porque además de fortalecerla y de aumentar su participación en la misma, no pagara impuesto sobre esas utilidades.)  de utilidades se considera dividendo?

    No se considera dividendo por mandato expreso de la norma.