Alquilo mi casa o auto
Renta de 1ra Categoría

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¿Debo pagar impuestos?

Sí, los ingresos por el alquiler de tu casa, departamento y otros bienes inmuebles, así como autos, máquinas y otros bienes muebles, pagan Impuesto a la Renta de Primera Categoría, de manera mensual.

Para hacerlo, previamente debes obtener tu número de RUC.

¿Cuánto debo pagar?

Los pagos mensuales se calculan así:

 

Figura 01

 

Figura 02

 

 

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A pesar de ello, debes de pagar el impuesto. 

Por el principio de lo devengado es suficiente, que exista la obligación de pagar el alquiler para que nazca la obligación de pago del impuesto. 

Debes pagar el impuesto utilizando un Formulario 1683 –Recibo por Arrendamiento, por cada uno de ellos.

El cálculo del impuesto considerará el íntegro del monto del alquiler.

Cualquiera de los propietarios, podrá efectuar el pago mensual del Impuesto por el íntegro del monto del alquiler.

Tienes dos opciones:

  • Pagar todo el impuesto en el mes que recibes el pago utilizando un formulario 1683 – Recibo por arrendamiento por cada mes, o
  • Pagar el impuesto en cada mes que tienes la obligación.

Si son mejoras que el propietario no está obligado a pagar, en el año que te devuelven el bien debes considerarlas como ingreso para el cálculo del Impuesto.

El valor de estas mejoras será el que se use para el pago de los tributos municipales (autoavalúo) y a falta de éste el valor de mercado

Esos importes constituyen ingresos y deben considerarse para el cálculo del impuesto.

El inquilino que subarrienda el bien debe considerar como ingreso para el cálculo del impuesto, la diferencia entre el alquiler que le pagan y el que él debe abonar al propietario.

 

El monto del alquiler anual no debe ser inferior al seis por ciento (6%) del valor del autoavalúo.

Salvo, que ello no sea posible por aplicación de leyes específicas sobre arrendamiento o se trate de predios alquilados al Sector Público Nacional o a museos, bibliotecas, zoológicos.

Debes convertirla a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio compra que publica la SUNAT, vigente en la fecha de pago establecido en el contrato. 

Puedes rectificarlo de acuerdo a lo siguiente:

Si el error es en el monto del alquiler:

Se rectifica en los Bancos Autorizados a Través del Sistema Pago Fácil dando la siguiente información:

  1. Que la declaración corresponde a una rectificatoria,
  2. El número de operación o número de Orden de la declaración original
  3. El nuevo monto correcto del alquiler,
  4. El importe a pagar, y
  5. Los demás datos informados en la declaración original

Si el error es en los otros datos:

Se deberá utilizar el Formulario Virtual N° 1693 “Solicitud de modificación y/o inclusión de datos”. Con este formulario se podrá modificar y/o incluir los siguientes datos consignados erróneamente en la declaración original:

  1. Número de RUC del arrendador
  2. Periodo tributario al que corresponde el Pago
  3. Tipo y número del Documento de Identidad del inquilino

Presentar la declaración y pagar el impuesto fuera de  plazo tiene consecuencias, estas son:

  1. Multa por la presentación fuera de plazo de la declaración, e
  2. Intereses por la demora en el pago del impuesto.

La multa es equivalente a media UIT (S/ 2,025 para el 2017), pero si SUNAT aún no te ha notificado, sólo tendrás que pagar el 10% de la misma (S/ 203), más intereses por cada día que pasa hasta el día del pago.

-También está sujeto a intereses, el pago fuera de plazo del impuesto.

-La tasa de interés es de 0.04% por cada día que ha pasado desde el día siguiente de que se venció tu plazo

Puedes consultarlos con tu Clave SOL en el Portal de SUNAT ingresando aquí: Declaración y pago

Una forma sencilla de determinarlo es sumando la totalidad de tus ingresos que por alquileres has obtenido durante todo el año, le aplicas la tasa del 5%, el resultado será el impuesto anual.

Del Impuesto anual determinado debes descontar los pagos mensuales realizados durante el año, de resultar una diferencia éste será tu monto pendiente de pago que debes regularizar con la presentación de la Declaración Jurada Anual.

Fig 04

Otra forma de determinarlo es sumando la totalidad de tus ingresos que por este tipo de renta has obtenido durante todo el año (Renta Bruta), de esta suma se le deduce el 20% y a la diferencia (Renta Neta), se le aplica la tasa del impuesto de 6.25%

 

 

fig 05

 

 

Fig 06

Nota Importante:

Toda la información personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto, es proporcionada por SUNAT, a través del Formulario Virtual para la declaración anual, en caso exista un monto pendiente de pago.

Esta información debes validarla, corregirla o agregar los casos de cesión temporal gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.

°

Para efectos tributarios, se genera una renta ficta y deberás pagar impuesto a la renta considerando

como ingreso el equivalente al seis por ciento (6%) del valor del predio declarado en tu autoavalúo correspondiente al Impuesto predial.

Los contribuyentes que obtengan esta renta ficta no están obligados a realizar pagos a cuenta mensuales por dichas rentas, éstas deben declararse y pagarse anualmente.

Si existiera copropiedad de un bien, no será de aplicación la renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el bien.

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Se presume que la cesión ha sido por el total del bien y por todo el año, salvo que pruebes lo contrario. Estas presunciones no operan cuando se haya cedido a favor del Sector Público Nacional o arrendado a museos, bibliotecas o zoológicos o no sea posible por aplicación de leyes específicas.

, por la cesión de bienes muebles (como tu auto) de forma gratuita, a favor de personas que tienen negocio (rentas empresariales), para efectos tributarios se presume que has obtenido un ingreso anual por renta de primera categoría no menor al ocho por ciento (8%) del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes.

Esta renta presunta se considerará en la Declaración Jurada Anual, por lo que no existe obligación de realizar pagos a cuenta mensuales. 

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Se presume que la cesión ha sido por todo el año, salvo que pruebes lo contrario.

Esta presunción no opera cuando se haya cedido a favor del Sector Público Nacional o eres parte del contrato de colaboración empresarial o tienes vinculación económica con la persona a favor de la cual se ha cedido.

Con la disminución en el consumo de los servicios de energía eléctrica y agua. De ser el caso, el estado ruinoso se prueba con la Resolución Municipal que así lo declare; ambas situaciones también pueden probarse con cualquier otro medio probatorio que SUNAT estime suficiente. Debes saber que para efectos tributarios se presumen que los predios han estado ocupados durante todo el año salvo que el arrendador pruebe lo contrario.

Con la copia del contrato que contenga las firmas legalizadas ante Notario Público o también pueden probarse con cualquier otro medio probatorio que SUNAT estime suficiente.

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No se aceptará, como prueba, contratos celebrados o legalizados en fecha simultánea o posterior a cualquier notificación o requerimiento de la SUNAT. De acreditarse que el arrendamiento, subarrendamiento o la cesión se ha realizado por un plazo menor al año el cálculo de la renta presunta o ficta, se calculará en forma proporcional al número de meses por los cuales hubiera arrendado o cedido el predio.

Si tienes la condición de no domiciliado, será tu inquilino, domiciliado, quien deberá retener, declarar y pagar el impuesto por ti.

El inquilino tiene la condición de Agente de Retención por lo que deberá presentar el PDT 0617 – Otras Retenciones y pagar el impuesto del   5% por renta de primera categoría sobre la totalidad del ingreso por arrendamiento.

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Si el inquilino es un sujeto no domiciliado, no califica como Agente de Retención en ese caso, el propio propietario no domiciliado deberá regularizar el pago del 5% del Impuesto a través del Formulario No. 1073 – Boleta de Pago - Otros, consignando el Código de Tributo 3061.

Se aplica la multa por cada declaración que no se efectuó dentro de los plazos   establecidos. 

En el caso planteado, le corresponderá cancelar 2 multas.

Si, un contrato de arrendamiento permite sustentar gasto para efectos   tributarios, siempre que las firmas de los contratantes estén legalizadas notarialmente. Si el contrato es legalizado posteriormente al   inicio del alquiler sólo sustentará gasto a partir de la fecha en que dicho contrato sea legalizado.

Las personas naturales que tienen ingresos por servicios prestados en forma independiente y/o dependiente deducen anualmente, un monto fijo equivalente a 7 UIT. A partir del año 2017 adicionalmente podrán deducir como gastos hasta el 30% del arrendamiento y/o subarrendamientos de inmuebles siempre que cumpla con los requisitos que puede ver en el siguiente enlace 

Fig 07

 

El Sr. Juan Espinoza es propietario de 2 inmuebles. El inmueble UNO lo tiene alquilado a la señora Juana Cifuentes por la suma mensual de S/ 1,000 y el inmueble DOS lo ha cedido gratuitamente a su hijo Alfredo Espinoza. Desea saber ¿Cómo hace sus pagos mensuales, si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene un monto pendiente de pago?

Fig 07

El Sr. Juan Espinoza debe hacer pagos mensuales por el Inmueble UNO de S/ 50.00.

Fig 08

Fig 09

El Sr. Juan Espinoza tiene un monto pendiente de pago de S/ 360 y deberá presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.