Tengo ingresos del extranjero
Renta de fuente extranjera

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¿Debo pagar impuestos?

Si vives en el Perú y tienes ingresos provenientes del exterior éstos califican como Rentas de Fuente Extranjera y debes adicionarlos a tus ingresos de fuente peruana y pagar un impuesto por ellos.

Son renta de fuente extranjera, por ejemplo:

  • La renta obtenida por alquilar un inmueble ubicado en el   extranjero.
  • Los intereses obtenidos por certificados de depósitos bancarios en entidades financieras del exterior.
  • La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.
  • Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.

Por regla general las Rentas de Fuente Extranjera se suman a las Rentas del Trabajo y el impuesto se paga al momento de presentar la Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.

Estas rentas se suman y compensan entre sí y únicamente si de dichas operaciones resulta una renta neta, se adicionará a las rentas de fuente peruana.

Las rentas de fuente extranjera, no se categorizan y se consideran para efectos del impuesto a la renta siempre que se hayan percibido.

Por excepción, las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría cuando provengan de la enajenación de acciones y otros valores  mobiliarios y cumplan alguna de estas condiciones establecidas en la Ley:

  • Se encuentren registradas en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú (Bolsa de Valores de Lima) y se enajenen a través de un mecanismo centralizado de negociación del país (CAVALI)
  • Se encuentren registrados en el exterior y se enajenen a través de un mecanismo de negociación extranjera, siempre que exista un (Convenio (Tooltip: Actualmente dicho convenio se da a través del MILA: Mercado Integrado Latinoamericano conformado por Chile, Colombia, México  y Perú.)) de Integración suscrito con estas entidades

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Las Rentas de Fuente Extranjera por la enajenación de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí y si resultara una renta neta, ésta se sumará a la renta neta de segunda categoría siempre y cuando se cumpla con las condiciones establecidas en la ley caso contrario, deberá sumarse a las Rentas del Trabajo.

Esquema de la determinación anual de la Renta Neta Imponible de Segunda Categoría cuando existe Renta de Fuente Extranjera:

Ver esquema

Fig 01

Sobre la Renta Neta Imponible de Segunda Categoría se aplicará la tasa de 6.25%

Lo que estas percibiendo es renta de fuente extranjera y deberás sumarla a tu Renta del Trabajo (renta de 4ta y/o 5ta categoría) que percibas en el país al momento de presentar tu Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.

Deberás sumar y compensar entre sí los resultados que arrojen tus distintas fuentes productoras de renta extranjera, y únicamente, si de dichas operaciones resulta una renta neta, ésta se sumará a la Renta Neta del Trabajo.

En la compensación de los resultados que arrojen tus distintas fuentes productoras de rentas de fuente extranjera, no se toma en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición

No deberá sumarse a la renta neta del trabajo aquellos ingresos obtenidos en el extranjero producto de una actividad empresarial

Ver esquema:

Esquema de la determinación anual de la Renta Neta Imponible de las Rentas de Trabajo cuando Existe Renta de Fuente Extranjera:

Fig 02

 

Sobre la Renta Neta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera se aplicará la tasa del Impuesto:

 

Fig 03

(*) Para efectos de aplicar la tasa progresiva de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% la norma establece cinco (5) tramos para la Renta Neta Imponible del Trabajo: i) hasta 5 UIT; ii) por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT; iii)

por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT, iv) por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT y v) por el exceso de 45 UIT.

Si resultase una pérdida neta total de fuente Extranjera, en ningún caso, estas pérdidas se consideraran para determinar el impuesto a la Renta Anual 

Determinar si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene saldo pendiente por pagar.

 

Fig 4

 

El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable

2016 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

Presupuesto: 

Cómo médico independiente,  la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160

  • En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
  • Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
  • El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496
  • El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por el cual se le pago $2,400 que los recibió en efectivo y se le retuvo la suma de $ 450 es decir S/ 1,515.

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica “B” y en su

consultorio particular:

  • Renta Bruta (suma de ingresos anuales)

   127,000  +  36,000  = 163,000

  • Deducción 20%: 163,000  X  20%  = 32,600(Tooltip: Se considera el monto total de S/ 32,600 al no exceder el tope de las 24 UIT (deducción máxima para este tipo de rentas))     
  • Renta Neta(Tooltip: Renta Bruta - 20%  =  Renta Neta)     163,000 - 32,600 = 130,400

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director(Tooltip: La deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)  en la Clínica “C”

  • Renta Bruta

            Renta Bruta + Renta Neta = 24,000

  • Total Renta Neta 

            130,400 + 24,000=154,400

Determinar la Renta Neta del Trabajo:

(suma de las rentas de cuarta + quinta categoría)

Concepto

S/.

Renta neta de Cuarta Categoría

Renta de Quinta Categoría

154,400

No tiene

Total de Renta de Cuarta y Quinta categoría

154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 3,950)

(27,650)

Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría

(Renta Nera del Trabajo)

126,750

Determinar la Renta de Renta de Fuente Extranjera:

Concepto

S/.

El 22.10.2016 percibió $ 2,400 por exposición en evento en EEUU *

8,078

* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.366

 

 

Renta Neta Imponible de Trabajo:

Renta Neta del Trabajador

126, 750

--Deducciones

 

1(-) ITF (Según constancia de retenciones)

 

2 (-) Donaciones

 

 

(+) Renta Neta de Fuente Extranjera

(496)

(no tiene)

126,254

 

8,078

Total Renta Imponible de Trabajo

134,332

Cálculo del impuesto:

TRAMOS

RENTA NETA DE TRABAJO

TASA

IMPORTE

Hasta

5UIT

19,750

8%

1,580

Más de 5 UIT

Hasta 20 UIT

Hasta 20 UIT

14%

8,295

Más de 20 UIT

Hasta 35 UIT

Hasta 35 UIT

17%

9,406

TOTAL

134,332

 

19,281

Liquidación Anual:

CONCEPTO

   S/.

IMPUESTO CALCULADO

(-) Créditos

Por Renta de Fuente Extranjera

Pagos a Cuenta

Retenciones

19,281

 

 

-819

-2,880

-12,080

MONTO PENDIENTE POR PAGAR

3.502

El señor Juan Laredo Soto, estaba obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2016 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 3,502.

Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera: 

Cálculo de la tasa media:

Fig 05

 

Fig 06

 

Cálculo de importa de tasa media: