Tengo ingresos del extranjero
Renta de fuente extranjera

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¿Debo pagar impuestos?

Si vives en el Perú pero tienes ingresos del exterior (Rentas de Fuente Extranjera), deberás adicionarlos a tus ingresos de fuente peruana y pagar un impuesto por ellos.

Son renta de fuente extranjera, por ejemplo:

  • La renta obtenida por alquilar un inmueble ubicado en el extranjero.
  • Los intereses obtenidos por depósitos bancarios en entidades financieras del exterior.
  • La renta obtenida por prestar servicios en el exterior.
  • Las utilidades percibidas de una empresa domiciliada en otro país.

Por regla general las Rentas de Fuente Extranjera se suman a las Rentas del Trabajo y el impuesto se paga al momento de presentar la Declaración Jurada Anual.

Dichas rentas se suman y compensan entre sí y únicamente si de dichas operaciones resulta una renta neta, se adicionará a las rentas de fuente peruana.

Estas rentas de fuente extranjera, no se categorizan y se consideran para efectos del impuesto a la renta siempre que se hayan percibido.

Por excepción, las Rentas de Fuente Extranjera se suman a la Renta Neta de Segunda Categoría cuando provengan de la transferencia de acciones u otros valores  mobiliarios y estas cumplan con algunas de las siguientes condiciones:

  • Se encuentre inscrito en el Registro Público de Mercado de Valores del Perú y se transfiera a través de un mecanismo centralizado de negociación del país (Bolsa de Valores de Lima).
  • Se encuentre inscrito en el exterior y se transfiera a través de un mecanismo negociación extranjera correspondiente a cualquiera de los países que conforman el MILA (Mercado Integrado Latinoamericano conformado por Chile, Colombia, México  y Perú).

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Las Rentas de Fuente Extranjera por la transferencia de acciones y demás valores mobiliarios se sumarán y compensarán entre sí, de resultar una renta neta se sumará a la renta neta de segunda categoría siempre y cuando se cumpla con las condiciones establecidas en la ley, caso contrario deberá sumarse a las Rentas de Trabajo.

Esquema de la determinación anual de la Renta Neta Imponible de Segunda Categoría cuando existe Renta de Fuente Extranjera:

Ver esquema

Fig 01

Sobre la Renta Neta Imponible de Segunda Categoría se aplicará la tasa de 6.25%

Lo que estas percibiendo es renta de fuente extranjera y deberás sumarla a tu Renta de Trabajo (renta de 4ta y/o 5ta categoría) que percibas en el país al momento de presentar tu Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta.

Deberás sumar y compensar entre sí los resultados que arrojen tus distintas fuentes productoras de renta extranjera, y únicamente, si de dichas operaciones resulta una renta neta, ésta se sumará a la Renta Neta del Trabajo.

En la compensación de los resultados que arrojen tus distintas fuentes productoras de rentas de fuente extranjera, no se toma en cuenta las pérdidas obtenidas en países o territorios de baja o nula imposición

No deberá sumarse a la renta neta del trabajo aquellos ingresos obtenidos en el extranjero producto de una actividad empresarial

Ver esquema:

Esquema de la determinación anual de la Renta Neta Imponible de las Rentas de Trabajo cuando Existe Renta de Fuente Extranjera:

Fig 02

Sobre la Renta Neta Imponible de Trabajo y Fuente Extranjera se aplicará la tasa del Impuesto:

Fig 03

(*) Para efectos de aplicar la tasa progresiva de 8%, 14%, 17%, 20% y 30% la norma establece cinco (5) tramos para la Renta Neta Imponible del Trabajo: i) hasta 5 UIT; ii) por el exceso de 5 UIT hasta 20 UIT; iii)

por el exceso de 20 UIT hasta 35 UIT, iv) por el exceso de 35 UIT hasta 45 UIT y v) por el exceso de 45 UIT.

Si resultase una pérdida neta total de fuente Extranjera, no se considerará para determinar el impuesto a la Renta Anual.

Determinar si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene saldo pendiente por pagar.

Fig 4

El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2017 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

Presupuesto: 

Cómo médico independiente,  la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160

  • En su condición de director de la Clínica “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
  • Por su trabajo, en su consultorio particular ha tenido ingresos de 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
  • El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496
  • El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por el cual se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo y se le retuvo la suma de $ 450 es decir S/ 1,515.
  • No tiene gastos deducibles.

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en la Clínica “B” y en su consultorio particular:

  • Renta Bruta (suma de ingresos anuales)

   127,000  +  36,000  = 163,000

  • Deducción 20%: 163,000  X  20%  = 32,600 Se considera el monto total de S/ 32,600 al no exceder el tope de las 24 UIT (deducción máxima para este tipo de rentas)   
  • Renta Neta (Renta Bruta - 20%  =  Renta Neta)     163,000 - 32,600 = 130,400

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director (La deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)  en la Clínica “C”

  • Renta Bruta

            Renta Bruta = 24,000

  • Total Renta Neta 

            130,400 + 24,000=154,400

Determinar la Renta Neta del Trabajo:

(suma de las rentas de cuarta + quinta categoría)

Concepto

S/.

Renta neta de Cuarta Categoría

Renta de Quinta Categoría

154,400

No tiene

Total renta de cuarta y quinta categoría

154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/. 3,950)

(28,350)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría

(Renta Nera del Trabajo)

126,050

Determinar la Renta de Fuente Extranjera:

Concepto

S/.

El 22.10.2017 percibió $ 2,400 por exposición en evento en EEUU *

7,769

* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.237

 

Renta Neta Imponible de Trabajo:

Renta Neta del Trabajador

126, 050

--Deducciones

 

1(-) ITF (Según constancia de retenciones)

 

2 (-) Donaciones

 

 

(+) Renta Neta de Fuente Extranjera

(496)

(no tiene)

125,554

 

7,769

Total Renta Imponible de Trabajo

133,323

Cálculo del impuesto:

TRAMOS

RENTA NETA DE TRABAJO

TASA

IMPORTE

Hasta

5UIT

20,250

8%

1,620

Más de 5 UIT

Hasta 20 UIT

60,750

14%

8,505

Más de 20 UIT

Hasta 35 UIT

52,323

17%

8,895

TOTAL

133,323

 

19,020

Liquidación Anual:

CONCEPTO

   S/.

IMPUESTO CALCULADO

(-) Créditos

Por Renta de Fuente Extranjera (El mayor entre S/. 1,515 y S/. 7,769 x 9.98% = S/.775)

Pagos a Cuenta

Retenciones

19,020

 

 

-775

 

-2,880

-12,080

MONTO PENDIENTE POR PAGAR

3.285

El señor Juan Laredo Soto, estaba obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2017 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 3,502.

Crédito por impuesto a la renta de fuente extranjera: 

Cálculo de la tasa media:

 

Cálculo de importa de tasa media: