Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría
El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:
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Paso 1: |
Determinar la Renta Bruta Anual de Quinta categoría |
Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta Categoría. |
|---|---|---|
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Paso 2: |
Se deducen 7 UIT |
Para el 2024, la UIT es de S/ 5,150. Las 7 UIT equivalen a S/ 36,050 |
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Paso 3: |
Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas. |
Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015
| TRAMOS | TASA |
|---|---|
| Hasta 5 UIT | 8% |
| Más de 5 UIT hasta 20 UIT | 14% |
| Más de 20 UIT hasta 35 UIT | 17% |
| Más de 35 UIT hasta 45 UIT | 20% |
| Más de 45 UIT | 30% |
CASO PRÁCTICO
Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2023, verificar si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 10,207. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.
Paso 1: Determinar los ingresos afectos.
| CONCEPTOS | CÁLCULO | TOTAL |
|---|---|---|
| Remuneración de Enero a Diciembre | 7,500 X 12 | 90,000 |
| Gratificaciones Julio y Diciembre | 7,500 X 2 | 15,000 |
| Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) | 15,000 X 9% | 1,350 |
| Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) | No afecto | 0 |
| Gratificación extraordinaria | 5,100 | 5,100 |
| Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría | 6,715 | 6,715 |
| RENTA BRUTA DE TRABAJO | 118,165 |
Paso 2: Restar las deducciones.
- Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2023).
7 X 4,950 = 34,650
- Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,950 = 14,850)
Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.
Entonces: 118,165 - 34,650 - 300 = 83,215 (Renta Neta de Quinta categoría).
Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.
De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.
| TRAMOS | DIFERENCIA | TASA | IMPUESTO |
|---|---|---|---|
| HASTA 5 UIT | 24,750 | 8% | 1,980 |
| MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT | 58,465 | 14% | 8,185 |
| 83,215 | TOTAL IMPUESTO | 10,165 |
Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.
10,165 - 10,207 = (42)
La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo existe una devolución de S/ 42 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante el año 2023.
Cuando el empleador realiza el cálculo de la retención mensual no toma en cuenta la deducción de 3 UIT, toda vez que estos gastos pueden variar de un trabajador a otro y están supeditados a ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año.