¿Cómo se calcula el Impuesto a la Renta de Quinta Categoría?

Cálculo Anual de la Renta de Quinta Categoría

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:

Paso 1:

Determinar la Renta Bruta Anual de Quinta categoría

Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta Categoría.

Paso 2:

Se deducen 7 UIT

Para el 2021, la UIT es de S/ 4,400. Las 7 UIT equivalen a S/ 30,800

Paso 3:

Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas.

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

TRAMOS TASA
Hasta 5 UIT 8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT 14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT 17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT 20%
Más de 45 UIT 30%

CASO PRÁCTICO

Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2020, verificar si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 11,101.05. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.
CONCEPTOS CÁLCULO TOTAL
Remuneración de Enero a Diciembre 7,500 X 12   90,000
Gratificaciones Julio y Diciembre 7,500 X 2   15,000
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) 15,000 X 9%     1,350
Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) No afecto       0
Gratificación extraordinaria 5,100     5,100
Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría 6,715     6,715
RENTA BRUTA DE TRABAJO   118,165
Paso 2: Restar las deducciones.
  • Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2020).

          7 X 4,300 = 30,100

  • Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,300 = 12,900)

         Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.

Entonces: 118,165 - 30,100 - 300 = 87,765 (Renta Neta de Quinta categoría).

Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.

De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

                        TRAMOS DIFERENCIA TASA IMPUESTO
HASTA  5 UIT 21,500 8%       1,720
MÁS DE 5 UIT HASTA 20 UIT 64,500 14%       9,030
MÁS DE 20 UIT HASTA 35 UIT   1,765 17%      300.05
    87,765 TOTAL IMPUESTO 11,050.05
Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.

11,050.05 - 11,101.05 = 51

La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo existe una devolución de S/ 51 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante el año 2020.

Importante

Cuando el empleador realiza el cálculo de la retención mensual no toma en cuenta la deducción de 3 UIT, toda vez que estos gastos pueden variar de un trabajador a otro y están supeditados a ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año.