Caso práctico con rentas de trabajo

Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a las Rentas de Trabajo

Determinar si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene saldo pendiente por pagar.

El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2023 ha obtenido los siguientes ingresos:

Como médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160.
En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del Niño, ha obtenido ingresos por S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/ 2,880.
El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496.
El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo el mismo día de la exposición y se le retuvo la suma de $ 450.
Tiene gastos deducibles adicionales por S/.400.

Paso 1: Determinar la Renta Neta del Trabajo.

CONCEPTO	CÁLCULO	IMPORTE
Renta Bruta de Cuarta Categoría	127,000+ 36,000	163,000
(-) Deducción 20% tope 24 UIT (24 X 4600= 110,400)	163000 X 20% =32,600 (deduce la totalidad, porque está dentro del límite permitido).	32,600
Renta Neta de Cuarta Categoría	163,000 - 32,600 = 130,400	130,400
Renta de Quinta Categoría	24,000	24,000
Total Renta de Cuarta y Quinta Categoría	130,400 + 24,000	154,400
(-) Deducción 7 UIT	7 X 4,950 (UIT 2023) = 34,650	(34,650)
(-) Deducción adicional hasta 3 UIT	3 X 4,950 = 14,850, se deduce S/ 400 porque no excede el límite permitido.	(400)
Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría (Renta Neta de Trabajo)	154,400 - 34,650 - 400 = 119,350	119,350

Paso 2: Determinar la Renta de Fuente Extranjera.

CONCEPTO	IMPORTE
El 22.10.2023 percibió $2,400 por exposición en evento en EEUU*	9,280.80
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.867

Paso 3: Determinar la Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera.

RENTA NETA DE TRABAJO	119,350
(-) ITF (Según constancia de retenciones)	(496)
(-) Donaciones	0
(+) Renta de Fuente Extranjera	9,280.80
Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera	128,134.80

Paso 4: Aplicar las tasas de Impuesto (en este caso sólo aplicaremos hasta el tercer tramo).

TRAMOS		RENTA NETA DE TRABAJO	DIFERENCIA	TASA	IMPORTE
Hasta	5UIT	24,750	24,750	8%	1,980
Más de 5 UIT	Hasta 20 UIT	99,000	74,250	14%	10,395
Más de 20 UIT	Hasta 35 UIT	173,250	29,134.80	17%	4,952.92
			130,853.60	IMPUESTO CALCULADO	17,327.92

Paso 5: Cálculo de la Tasa Media para determinar cuánto del impuesto retenido en el extranjero se puede usar como crédito.

CONCEPTO	IMPORTE
El 22.10.2022 se le retuvo $450 del ingreso percibido por la exposición en evento en EEUU*	1,740.15
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.867

Entonces: Tasa Media = (17,327.92 / (119,350 + 9,980.80 +34,650 + 400) ) X 100

Tasa Media = 10.59%

Límite máximo de retención: RNFE X 10.59%

9,280.80 X 10.59% = 982.84, comparamos con el monto retenido (S/ 1,740.15) y se elige el menor; es decir: 982.84.

Paso 6: Liquidación Anual de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera

IMPUESTO CALCULADO	18,105.11
(-) Créditos
Por Renta de Fuente Extranjera	(982.84)
Pagos a Cuenta Rentas de Cuarta Categoría	(2,880)
Retenciones de Rentas de Cuarta Categoría	(10,160)
Retenciones de Rentas de Quinta Categoría	(1,920)
SALDO POR REGULARIZAR	1,385.08

Respuesta: El señor Juan Laredo Soto, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2023 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 1,385.08