Caso práctico con rentas de trabajo

 

Cuando las Rentas de Fuente Extranjera se suman a las Rentas de Trabajo

Determinar si debe presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta y si tiene saldo pendiente por pagar.

El señor Juan Laredo Soto, con RUC Nº 10578569872, de profesión médico, durante el ejercicio gravable 2021 ha obtenido los siguientes ingresos:

  • Como médico independiente, la Clínica “B” le ha pagado la suma de S/127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160.
  • En su condición de trabajador dependiente en el Hospital del Niño, ha obtenido ingresos por S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
  • Por su trabajo, en su consultorio particular ha emitido Recibos por Honorarios por 36,000 y realizado pagos a cuenta por S/ 2,880.
  • El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 496.
  • El 22 de octubre realizó una exposición en EEUU por la que se le pagó $2,400 que los recibió en efectivo el mismo día de la exposición y se le retuvo la suma de $ 450.
  • Tiene gastos deducibles adicionales por S/.400.
Paso 1: Determinar la Renta Neta del Trabajo.
CONCEPTO CÁLCULO IMPORTE
Renta Bruta de Cuarta Categoría 127,000+ 36,000 163,000
(-) Deducción 20% tope 24 UIT (24 X 4400= 105600) 163000*20% =32600 (deduce la totalidad, porque está dentro del límite permitido).   32,600
Renta Neta de Cuarta Categoría 163,000 - 32,600 = 130,400 130,400
Renta de Quinta Categoría 24,000   24,000
Total Renta de Cuarta y Quinta Categoría 130,400 + 24,000 154,400
(-) Deducción 7 UIT  7 X 4,400 (UIT 2021) = 30800 (30,800)
(-) Deducción adicional hasta 3 UIT  3 X 4,400 = 13200, se deduce S/ 400 porque no excede el límite permitido.     (400)

Renta Neta de Cuarta y Quinta Categoría

(Renta Neta de Trabajo)

154,400 - 30,800 - 400 = 124,600 123,200
Paso 2: Determinar la Renta de Fuente Extranjera.
CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2021 percibió $2,400 por exposición en evento en EEUU* 8,023.2
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.343  
Paso 3: Determinar la Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera.

RENTA NETA DE TRABAJO

  124,600

(-) ITF (Según constancia de retenciones)

      (496)

(-) Donaciones

          0

(+) Renta de Fuente Extranjera

   8,023.2

Renta Imponible de Trabajo y Renta de Fuente Extranjera

130,727.2

Paso 4: Aplicar las tasas de Impuesto (en este caso sólo aplicaremos hasta el tercer tramo).

TRAMOS

RENTA NETA DE TRABAJO

TASA

IMPORTE

Hasta

5UIT

22,000

8%

1,760

Más de 5 UIT

Hasta 20 UIT

66,000

14%

9,240

Más de 20 UIT

Hasta 35 UIT

   42,727.2

17%

  7,263.6

 

130,727.2

IMPUESTO CALCULADO

 18,263.6

Paso 5: Cálculo de la Tasa Media para determinar cuánto del impuesto retenido en el extranjero se puede usar como crédito.
CONCEPTO IMPORTE
El 22.10.2021 se le retuvo $450 del ingreso percibido por la exposición en evento en EEUU* 1,504.35
* Tipo de cambio compra de la fecha de la percepción S/ 3.343  

Entonces: Tasa Media = ( 18,263.6 / (123,200 + 8,023.2 +30800 + 400) ) X 100

                 Tasa Media =  11.50%

Límite máximo de retención: RNFE X 11.24%

 8,023.2 X 11.24% = 901.81, comparamos con el monto retenido (S/ 1,504.35) y se elige el menor; es decir: 901.81.

Paso 6: Liquidación Anual de la Renta de Trabajo y Fuente Extranjera
IMPUESTO CALCULADO 18,263.6
(-) Créditos  
Por Renta de Fuente Extranjera   (901.81)
Pagos a Cuenta Rentas de Cuarta Categoría    (2,880)
Retenciones de Rentas de Cuarta Categoría  (10,160)
Retenciones de Rentas de Quinta Categoría   (1,920)
SALDO POR REGULARIZAR  2,401.79

Respuesta: El señor Juan Laredo Soto, está obligado a presentar Declaración Jurada Anual de Impuesto a la Renta por el ejercicio 2021 y cancelar el monto pendiente por regularizar de S/ 2,401.79.