Caso práctico II

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Determinar si tiene obligación de presentar Declaración Jurada Anual e impuesto por regularizar.

Supuesto:

El señor Renato Sotelo Torres, con RUC Nº 10454409957, de profesión abogado, durante el ejercicio gravable 2020 ha sido emisor electrónico y obtenido los siguientes ingresos:

  • Como abogado independiente, el Estudio Jurídico “B” le ha pagado la suma de S/ 127,000 y le ha retenido la suma de S/ 10,160
  • En su condición de gerente de la firma “C” ha obtenido ingresos por dietas de directorio de S/ 24,000 y le han retenido la suma de S/ 1,920.
  • Por su trabajo, en su oficina particular ha tenido ingresos de 36,000 y ha realizado pagos a cuenta por S/. 2,880.
  • El banco le ha retenido por concepto de ITF (Impuesto a las transacciones Financieras) por sus ingresos profesionales de cuarta la suma de S/ 406
  • Adicionalmente realizó gastos por el alquiler de un inmueble en todo el 2020 por S/ 24,000.

Pregunta:

¿Está obligado a presentar Declaración Jurada Anual 2020 y tiene algún monto pendiente por pagar?

Solución:

Primer paso:

Determinar la renta bruta y renta neta por su trabajo independiente en el Estudio Jurídico “B” y en su oficina particular:

  • Renta Bruta (Suma de ingresos anuales)

           127,000  +  36,000  = 163,000

                   163,000  X  20%  = 32,600

  • Renta Neta (diferencia entre renta bruta y deducción del 20%)

                   163,000  -  32,600  =  130,400

Segundo paso:

Determinar renta bruta y renta neta por su trabajo como director en la Firma “C” (la deducción del 20% no es aplicable a las rentas percibidas por la función de director)

  • Renta Bruta = Renta Neta = 24,000

Tercer paso:

Total renta neta:

  • 130,400 + 24,000 = 154,400

Cuarto paso:

Determinar Renta Neta del Trabajo: 

Concepto

S/

Renta neta de cuarta categoría

154,400

Renta de Quinta categoría

No tiene

Total renta de cuarta y quinta categoría

154,400

(-) Deducción 7 UIT (7 x S/ 4,300) - UIT del 2020

(30,100)

(-) Deducción de hasta 3 UIT (Hasta S/ 12,900)

Arrendamiento de inmueble (30% de S/ 24,000)

(7,200)

Renta Neta de cuarta y quinta categoría

117,100

(RENTA NETA DEL TRABAJO)

Quinto paso:

Renta Neta Imponible de Trabajo  

Renta Neta del Trabajo

117,100

 --Deducciones:

 

1(-) ITF (Según constancia de retenciones)

(406)

2. (-) Donaciones

(no tiene)

Total Renta Imponible de Trabajo

116,694

Sexto paso:

Cálculo del impuesto:

TRAMOS

RENTA NETA DE TRABAJO

TASA

IMPORTE

Hasta

5 UIT

21,500

8%

1,720

Más de 5 UIT

Hasta 20 UIT

64,500

14%

9,030

Más de 20 UIT

Hasta 35 UIT

30,694

17%

5,218

 

TOTAL

116,694

 

15,968

Séptimo paso:

Liquidación anual

CONCEPTO

S/

IMPUESTO CALCULADO

15,968

(-) Créditos

 

 Pagos a Cuenta

-2,880

 Retenciones

-12,080

MONTO PENDIENTE POR PAGAR

1,008