Caso práctico II

Con pago de utilidades (pago extraordinario)

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2023 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000 y además en ese mes percibí utilidades por la suma de S/ 1,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

MES	Remuneración S/.	Horas extras	Descuentos: Faltas/tardanzas	Remuneración bruta S/.
Enero	4,000	150	50	4,100
Febrero	4,000	50	100	3,950
Marzo	4,000	150	0	4,150
Abril	4,000	50	0	4,050
Mayo	4,000	0	0	4,000
TOTAL	20,250

Paso 1:

Remuneración Bruta Anual proyectada

Remuneración Bruta de enero a mayo

4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250

Remuneración proyectada:

- De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000

- Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000

36,000

Remuneración Bruta Anual Proyectada

20,250 + 36,000 = 56,250

Paso 2:

Deducción de 7 UIT (Valor de la UIT 2024 = 4,950)

4,950 x 7 = 34,650

56,250 - 34,650 = 21,600

Paso 3:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa (remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

Hasta 5 UIT (hasta 24,750) tasa 8%

Aplicación de la escala:

21,600 X 8% = 1,728

Impuesto anual:

1,728

Paso 4:

Determinación de la retención de mayo 2023 sin considerar las utilidades percibidas en el mes:

Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:

1,728 - 930 = 798

Dividir el resultado entre 8:

798/ 8 = 99.75

Monto de la retención:

S/ 99.75

Paso 5:

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto

Adición:

21,600 + 1,000 = 22,600

Aplicación de la escala:

22,600 X 8% = 1,808

Paso 6:

Al resultado del paso 5 deducir monto calculado en el paso 3:

1,808 - 1,728 = 80

Paso 7:

Retención del mes de mayo 2023 considerando las utilidades percibidas:

Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:

99.75 + 80 = 179.75

Monto de la retención:

S/ 179.75