Caso práctico II

Con pago de utilidades (pago extraordinario)

¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2021 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000 y  además en ese mes percibí utilidades por la suma de S/ 1,000?

Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:

MES

Remuneración S/.

Horas extras

Descuentos: Faltas/tardanzas

Remuneración bruta S/.

Enero

4,000

150

50

4,100

Febrero

4,000

50

100

3,950

Marzo

4,000

150

0

4,150

Abril

4,000

50

0

4,050

Mayo

4,000

0

0

4,000

TOTAL

20,250

Paso 1:

Remuneración Bruta Anual proyectada

  • Remuneración Bruta de enero a mayo
        4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250
  • Remuneración proyectada:
        - De junio a diciembre:        4,000 X 7 =   28,000
        - Más 2 Gratificaciones:      4,000 X 2 =     8,000
                                                                         36,000
  • Remuneración Bruta Anual Proyectada
        20,250  +  36,000  =  56,250

Paso 2:

Deducción de 7 UIT (Valor de la UIT 2021 = 4,400)

         4,400    x  7          = 30,800
       56,250  - 30,800  =  25,450
Paso 3:

Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa (remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).

      Hasta 5 UIT                           (hasta 22,000) tasa   8%
      Más de 5 UIT hasta 20 UIT   (hasta 66,000) tasa  14%
  • Aplicación de la escala:
        22,000  X  8%  =  1,760
          3,450  X 14%  =    483
        25,450                  2,243
  • Impuesto anual:
        1,760 + 483  = 2,243

Paso 4:

Determinación de la retención de mayo 2021 sin considerar las utilidades percibidas en el mes:

  • Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:
              2,243  -  930  =  1,313
  • Dividir el resultado entre 8:
             1,313 /  8     =   164.12
  • Monto de la retención:
              S/ 164.12

Paso 5:

Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto

  • Adición:
         25,450  + 1000  =  26,450
  • Aplicación de la escala:
         22,000  X  8%   =  1,760
          4,450  X 14%  =     623
         26,450                   2,383

Paso 6:

Al resultado del paso 5 deducir monto calculado en el paso 3:

   2,383-  2,243  =  140

Paso 7:

Retención del mes de mayo 2021 considerando las utilidades percibidas:

  • Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:
             164.12  +  140 = 304.12
  • Monto de la retención:
               S/ 304.12