¿Qué consideraciones se debe tener en cuenta para los gastos deducibles?

Para la deducción de gastos deducibles debemos de tener en cuenta las siguientes consideraciones según el caso: 

Restaurantes, bares y hoteles:

Los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos efectuados en hoteles, restaurantes y otros, dicha deducción procederá por el 15% del gasto efectivamente pagado. Para los ejercicios 2021 y 2022 el porcentaje de deducción es del 25%.

Los gastos efectuados a partir del 01.01.2019 en restaurantes y hoteles, para efectos de la deducción de las 3UIT adicionales, deberán acreditarse mediante los siguientes comprobantes de pago y/o documentos:

Los comprobantes de pago mencionados deberán identificar al usuario con el número de su documento nacional de identidad (DNI) o de RUC; tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se les deberá identificar con su número de RUC. En el siguiente comparativo podrá observar la forma válida de emitir una boleta de venta electrónica para la deducción de gastos adicionales:

Como podrá observar el número de DNI debe registrarse en el campo “DNI” para poder efectuar la deducción adicional. En caso contrario, si se encuentra en un campo distinto o en el campo “observaciones” no se podrá efectuar dicha deducción.

Asimismo, para que el gasto que has efectuado sea deducible, el hotel o restaurante deberá:

  • Encontrarse Activo en el RUC.
  • Mantener condición de Habido (En caso contrario, deberá regularizar condición al 31 de diciembre del 2020).
  • Tener como actividad económica registrada en el RUC, hotel o restaurante.

Además, si el monto a pagar por el servicio brindado es por S/ 3,500 ó US$ 1,000 a más, deberás utilizar medios de pago (depósito en cuenta, tarjeta de débito o crédito, entre otros), caso contrario, no podrás efectuar la deducción del 15% del gasto efectuado para el ejercicio 2020, y el 25% del gasto efectuado para los ejercicios 2021 y 2022.

Servicios profesionales:

El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de cuarta categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así como registrar el pago indicando el medio de pago utilizado en el Sistema de Emisión Electrónica.

El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.

También son considerados como gasto los servicios pagados a los citados profesionales, cuando el gasto corresponda a la atención de la salud de los hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la parte no reembolsable por los seguros. La condición de concubina (o) se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la oficina de los concubinos.

El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en recibo por honorario electrónico.

El concepto y porcentaje para deducir es el 30% del monto pagado, y debe de cumplir con los siguientes requisitos:

  • Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500 soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
  • Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante, salvo que regularice situación al 31.12.2020.
  • Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del comprobante.

Servicios de cuarta categoría:

Se considera todo aquel servicio prestado en el país cuyo pago se considere como renta de cuarta categoría para el prestador del mismo; en tal sentido, es toda prestación de servicios brindada de manera personal en el desarrollo de cualquier profesión, arte, ciencia y oficios que no generen rentas de tercera categoría; por ello, el prestador del servicio debe emitir un recibo por honorarios electrónico.

Se puede deducir el gasto con recibos por honorarios físicos o electrónicos hasta el 31.03.2017, y a partir del 01.04.2017, solo con recibos por honorarios electrónicos. 

El porcentaje a deducir es el 30% del pagado efectuado, y se debe de cumplir con los siguientes requisitos:

  • Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500 soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
  • Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante, salvo que regularice situación al 31.12.2020.
  • Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del comprobante.

Tener en cuenta que para fines de la deducción de las 3 UIT no se consideran los servicios brindados por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o consejero regional, por la cuales perciban dietas.

Alquiler de inmuebles:

Para la aceptación del gasto el inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo de actividades de negocio o empresariales y este de debe ubicarse en el Perú.

Asimismo, el pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos indicados a continuación, dependiendo del tipo de contribuyente que deba emitir o proporcionar dicho documento:

1. Si el arrendador es una persona natural deberá entregar el formulario 1683 (físico o virtual).

2. Si el arrendador genera renta de tercera categoría (empresa) deberá entregar factura electrónica

Es decir, si el arrendador es una persona natural sin negocio deberá entregar al arrendatario el formulario N° 1683 (físico o virtual) y genera rentas de tercera categoría, deberá emitirle al arrendatario la factura electrónica respectiva.

El porcentaje para deducir es el 30% del pagado efectuado (incluyendo el IGV, de corresponder) y debe de cumplir con los siguientes requisitos:

  • Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a partir de S/ 3,500 soles o US$ 1,000 (transferencia bancaria, depósitos en cuenta, cheques, entre otros).
  • Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de emisión del comprobante, salvo que regularice situación al 31.12.2020.
  • Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de emisión del comprobante. 

Aportaciones a EsSalud por trabajadoras/es del hogar:

  • Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud ESSALUD (9% de la remuneración) que se realicen por los trabajadores del hogar.
  • El empleador debe estar inscrito como empleador en el Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes.
  • El pago del ESSALUD se acreditará con el Formulario N° 1676 (formato físico o virtual).
  • Se deduce el 100%

Servicios de guías de turismo y servicios de Artesanos:

Para estos servicios se debe tener en cuenta lo siguiente:

(*) Las actividades son: 79 Actividades de agencias de viajes y operadores turísticos y servicios de reservas y actividades conexas, 791 Actividades de agencias de viajes y operadores turísticos 7911 Actividades de agencias de viajes, 7912 Actividades de operadores turísticos, 799 Otros servicios de reservas y actividades conexas y 7990 Otros servicios de reservas y actividades conexas.

(**) Al primer día del mes de la emisión del recibo por honorarios o comprobantes de pago.