CASO PRÁCTICO I
Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2023, verificar si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 10,207. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.
Paso 1: Determinar los ingresos afectos.
| CONCEPTOS | CÁLCULO | TOTAL |
|---|---|---|
| Remuneración de Enero a Diciembre | 7,500 X 12 | 90,000 |
| Gratificaciones Julio y Diciembre | 7,500 X 2 | 15,000 |
| Bonificación Extraordinaria (Ley 29351) | 15,000 X 9% | 1,350 |
| Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351) | No afecto | 0 |
| Gratificación extraordinaria | 5,100 | 5,100 |
| Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría | 6,715 | 6,715 |
| RENTA BRUTA DE TRABAJO | 118,165 |
Paso 2: Restar las deducciones.
- Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2023).
7 X 4,950 = 34,650
- Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,950 = 14,850)
Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.
Entonces: 118,165 - 34,650 - 300 = 83,215 (Renta Neta de Quinta categoría).
Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.
De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.
| TRAMOS | DIFERENCIA | TASA | IMPUESTO | |
|---|---|---|---|---|
| HASTA | 5 UIT | 24,750 | 8% | 1,980 |
| MÁS DE 5 UIT | HASTA 20 UIT | 58,465 | 14% | 8,185 |
| 83,215 | TOTAL IMPUESTO | 10,165 |
Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.
10,165 - 10,207 = (42)
La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo existe una devolución de S/ 42 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante el año 2023.
Caso práctico II
Con pagos ordinarios
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2023 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000?
Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
|
MES |
Remuneración S/. |
Horas extras |
Descuentos: Faltas/tardanzas |
Remuneración bruta S/. |
|---|---|---|---|---|
|
Enero |
4,000 |
150 |
(50) |
4,100 |
|
Febrero |
4,000 |
50 |
(100) |
3,950 |
|
Marzo |
4,000 |
150 |
0 |
4,150 |
|
Abril |
4,000 |
50 |
0 |
4,050 |
|
Mayo |
4,000 |
0 |
0 |
4,000 |
|
TOTAL |
20,250 |
Paso 1
Remuneración Bruta Anual proyectada
- Remuneración Bruta de enero a mayo
4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4,000 = 20,250
- Remuneración proyectada:
| De junio a diciembre | 4,000 X 7 | 28,000 |
|---|---|---|
| Más 2 Gratificaciones | 4,000 X 2 | 8,000 |
| 36,000 |
- Remuneración Bruta Anual Proyectada:
20,250 + 36,000 = 56,250
Paso 2:
Deducción de 7 UIT: (Valor de UIT 2024 = 4,950)
|
|
Paso 3:
Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa
(remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
| Hasta 5 UIT | (24,750) tasa 8% |
- Aplicación de la escala:
| 21,600 X 8% = 1,728 |
- Impuesto anual: 1,728
Paso 4:
Determinación de la retención de mayo 2023
- Descontar del Impuesto Anual calculado las retenciones de enero a abril:
| 1,728 - 930 = 798 |
- Dividir el resultado entre 8:
| 798 / 8 = 99.75 |
El importe de la retención de mayo será S/ 99.75
Caso Practico III
Con pago de utilidades (pago extraordinario)
¿Cuánto me debieron retener en el mes de mayo 2023 si mi remuneración mensual es de S/ 4,000 y además en ese mes percibí utilidades por la suma de S/ 1,000?
Por los meses de Enero a Abril se me ha retenido la suma de S/ 930, he laborado horas extras y me han descontado por faltas y tardanzas de acuerdo al siguiente cuadro:
|
MES |
Remuneración S/. |
Horas extras |
Descuentos: Faltas/tardanzas |
Remuneración bruta S/. |
|---|---|---|---|---|
|
Enero |
4,000 |
150 |
50 |
4,100 |
|
Febrero |
4,000 |
50 |
100 |
3,950 |
|
Marzo |
4,000 |
150 |
0 |
4,150 |
|
Abril |
4,000 |
50 |
0 |
4,050 |
|
Mayo |
4,000 |
0 |
0 |
4,000 |
|
TOTAL |
20,250 |
Paso 1:
Remuneración Bruta Anual proyectada
- Remuneración Bruta de enero a mayo
| 4,100 + 3,950 + 4,150 + 4,050 + 4.000 = 20,250 |
- Remuneración proyectada:
| - De junio a diciembre: 4,000 X 7 = 28,000 |
| - Más 2 Gratificaciones: 4,000 X 2 = 8,000 |
| 36,000 |
- Remuneración Bruta Anual Proyectada
| 20,250 + 36,000 = 56,250 |
Paso 2:
Deducción de 7 UIT (Valor de la UIT 2024 = 4,950)
| 4,950 x 7 = 34,650 |
| 56,250 - 34,650 = 21,600 |
Paso 3:
Aplicación de Tasa Progresiva Acumulativa (remuneración anual llega a segundo tramo de la escala del impuesto).
| Hasta 5 UIT (hasta 24,750) tasa 8% |
- Aplicación de la escala:
| 21,600 X 8% = 1,728 |
- Impuesto anual:
| 1,728 |
Paso 4:
Determinación de la retención de mayo 2023 sin considerar las utilidades percibidas en el mes:
- Descontar del Impuesto anual calculado las retenciones de enero a abril:
| 1,728 - 930 = 798 |
- Dividir el resultado entre 8:
| 798/ 8 = 99.75 |
- Monto de la retención:
| S/ 99.75 |
Paso 5:
Al monto obtenido en el paso 2 adicionar las utilidades y aplicar la escala del impuesto
- Adición:
| 21,600 + 1,000 = 22,600 |
- Aplicación de la escala:
| 22,600 X 8% = 1,808 |
Paso 6:
Al resultado del paso 5 deducir monto calculado en el paso 3:
| 1,808 - 1,728 = 80 |
Paso 7:
Retención del mes de mayo 2023 considerando las utilidades percibidas:
- Sumar resultados obtenidos en paso 4 y paso 6:
| 99.75 + 80 = 179.75 |
- Monto de la retención:
| S/ 179.75 |
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