Declaración y pago

Cálculo Anual del Impuesto anual

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:

Paso 1:	Determinar la Renta Bruta Anual de Quinta categoría	Se suman las 12 remuneraciones, gratificaciones y otros conceptos sujetos a Rentas de Quinta Categoría.
Paso 2:	Se deducen 7 UIT	Para el 2024, la UIT es de S/ 5,150. Las 7 UIT equivalen a S/ 36,050
Paso 3:	Por el exceso de 7 UIT se aplican las tasas progresivas acumulativas.

Tasas aplicables a partir del ejercicio 2015

TRAMOS	TASA
Hasta 5 UIT	8%
Más de 5 UIT hasta 20 UIT	14%
Más de 20 UIT hasta 35 UIT	17%
Más de 35 UIT hasta 45 UIT	20%
Más de 45 UIT	30%

CASO PRÁCTICO

Con los datos correspondientes a los ingresos del Sr. Juan en el 2023, verificar si la retención realizada por el empleador fue la correcta. La suma de las retenciones fue S/ 10,207. Además, tiene gastos deducibles adicionales por S/ 300.

Paso 1: Determinar los ingresos afectos.

CONCEPTOS	CÁLCULO	TOTAL
Remuneración de Enero a Diciembre	7,500 X 12	90,000
Gratificaciones Julio y Diciembre	7,500 X 2	15,000
Bonificación Extraordinaria (Ley 29351)	15,000 X 9%	1,350
Compensación por tiempo de servicios (S/. 29351)	No afecto	0
Gratificación extraordinaria	5,100	5,100
Otros ingresos considerados Renta de Quinta Categoría	6,715	6,715
RENTA BRUTA DE TRABAJO		118,165

Paso 2: Restar las deducciones.

Deducción de 7 UIT (se aplica la UIT del año que se evalúa, en este caso 2023).

7 X 4,950 = 34,650

Deducción adicional hasta 3 UIT (3 X 4,950 = 14,850)

Según dato S/ 300, se deduce la totalidad porque no supera el límite permitido.

Entonces: 118,165 - 34,650 - 300 = 83,215 (Renta Neta de Quinta categoría).

Paso 3: Aplicar las tasas del Impuesto.

De acuerdo al importe de la Renta Neta, sólo se aplicará hasta el tercer tramo.

TRAMOS	DIFERENCIA	TASA	IMPUESTO
HASTA	5 UIT	24,750	8%	1,980
MÁS DE 5 UIT	HASTA 20 UIT	58,465	14%	8,185
		83,215	TOTAL IMPUESTO	10,165

Paso 4: Al total de Impuesto Anual se resta las retenciones realizadas por el empleador.

10,165 - 10,207 = (42)

La retención realizada por el empleador ha sido correcta, sin embargo existe una devolución de S/ 42 debido a los gastos deducibles que el trabajador ha acumulado durante el año 2023.

Importante

Cuando el empleador realiza el cálculo de la retención mensual no toma en cuenta la deducción de 3 UIT, toda vez que estos gastos pueden variar de un trabajador a otro y están supeditados a ciertos requisitos. Estos gastos deben deducirse al año.